我们大多数人取得收入的方式最常见的就是工资薪金和劳务报酬了。

　　简单讲，工资薪金是受雇后所得，劳务报酬是从事非雇佣劳务所得。

　　今天讲一讲综合所得缴纳个税时哪些费用可以扣除。

　　2019年新税法生效后，工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得合并称之为综合所得，适用综合所得税率表，平时预扣预缴，每个自然年度汇算清缴。

　　工资薪金的年收入额就是你的税前实际收入。

　　劳务报酬、特许权使用所得的年收入额是实际收入的80%。

　　稿酬所得的年收入额是实际收入的56%。

　　注意：收入额是个税法的一个专业词汇，并不等于我们通常理解的实际收入。

　　例如：我们给别人做了一个装修设计，对方付款1000元，1000元是实际收入，但是税法上的收入额会减除一些费用，这1000元劳务报酬对应的个税收入额是800元。

　　把上述四个项目的年收入额加在一起，就是你的综合所得收入额了。

　　有了收入额，我们看下哪些项目可以扣除。

　　固定费用

　　这个是最简单的，就是每年固定可以扣除60000元费用，可以理解成基本生存费用扣除。

　　专项扣除

　　居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。

　　这个也很好理解。

　　专项附加扣除

　　这个是19年新税法生效后才有的概念。

　　具体有五类支出可以扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人。

　　基本覆盖了教育、医疗、住房等大头支出，还是很给力的。

　　子女教育

　　纳税人年满3岁的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，可以按照每个子女每月1000元(每年12000元)标准定额扣除。

　　父母可以由一方按照标准的100%扣除，也可以选择双方分别按标准的50%扣除。

　　继续教育

　　纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元(每年4800元)定额扣除，同一个学历(学位)教育的扣除期限不能超过48个月。

　　如果接受技能人员、技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

　　本科及以下学历(学位)继续教育，可以由父母扣除，也可以由本人扣除。

　　大病医疗

　　在一个纳税年度(自然年度)内，纳税人发生的医保目录范围内的医疗支出，扣除医保报销后，个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。

　　纳税人发生的医疗费用支出可以选择本人或者配偶扣除，未成年子女发生的医疗费用支出可以选择由其父母一方扣除。

　　住房贷款利息或住房租金

　　纳税人本人或配偶，单独或者共同使用商贷或公积金贷，为本人或配偶购买中国境内住房、发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，可以按照每月1000元(每年12000元)的标准定额扣除。

　　扣除期限最长不超过240个月，纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。

　　可以选择由夫妻一方扣除。

　　如果在主要工作城市没有自住房，租房的话，可以按照下列标准扣除：

　　直辖市、省会城市、计划单列市以及其他城市，扣除标准为每月1500元(每年18000元)。

　　除上述城市外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元(每年13200元)。

　　市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元(每年9600元)。

　　这个具体查下当地标准就行。

　　夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除租金支出。

　　纳税人及其配偶在一个纳税年度内，不得同时分别享受住房贷款利息扣除和租金扣除。

　　赡养老人

　　纳税人为独生子女的，按照每月2000元(每年24000元)的标准定额扣除;

　　纳税人非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元(每年24000元)的扣除额度，每人分摊的额度最高不得超过每月1000元(每年12000元)。

　　上述的老人必须是年满60周岁的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母。

　　其他扣除

　　还有一些项目可以扣除，例如个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金、个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出、符合规定的公益捐赠支出等。

　　这些扣除规定以后会单独详细阐述，比较复杂。

　　年综合所得应纳税所得额=年收入额-固定费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。

　　然后用综合所得应纳税所得额和税率表就可以计算出每年的个税。

　　特别强调一点：一个纳税年度，如果你的综合所得收入额不多，扣除金额很多，结果没扣除完，这些多余的扣除金额不能结转以后年度扣除。

　　每年扣除不完的支出项目，就只能浪费了。

　　这点可以作为税收筹划的一个考虑因素，如果你面临这种问题，可以在合法的前提下，合理安排下劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得等的收入时间，尽量把扣除用完整。

　　工资薪金发放相对固定，很难调整时间。