货币资金其实严格意义上来说，不是一个会计科目，而一个会计科目的汇总，其是由库存现金、银行存款和其他货币资金构成。从广义的角度来看，这就是企业所能用的直接流动性，可以直接用于投资或支付。这个会计项目的重要性是不言而喻的。看起来我们是没有有关货币资金的会计准则，但是不管是央行的资金管理规定，还是公司对于现金流的重视程度，都基本上是排在第一位的，而且我们其实有一项针对现金流编制的会计准则，即《现金流量表》会计准则。

　　现金的本质是货币，货币的表象是交易中介，但其本质是合约。不过对于企业来说，只能接受货币。其表现即为价格。价格的背后其实就是意味着我们要以货币进行量化，这体现着会计计量功能，同时也是会计假设体系的重要构成部分之一。会计学家伊尻雄士说过会计计量是会计的最为基本的功能，货币量化本身成为会计最主要的内容。会计计量要实施的背后，是以货币作为计量单位为基础。

　　从货币资金的本质来看，其本质之一便是支付能力，因此，如果货币资金只是挂在账上，而不具备真正的支付能力，也即其使用受限制，那么货币资金也就失去了其应有的作用。所以货币资金一定要关注其背后真正的流动性。如果其无法流动起来，也就不是真正的货币了，因为其已经从表象上就不是货币了。除了货币资金造假之外，受限制使用的现金也只是一个挂账的金额而已，没有真正的意义，如今居然变成了许多企业造假的主要表现，比如前几年曝出的公司造假案都与此有关，典型的如康美与康得新。

　　此外，从货币资金的构成来看，其分为库存现金、银行存款和其他货币资金。随着如今大量的支付都通过手机来完成，我们需要用到的库存现金变得越来越少，作为纸币存放在保险柜中的现金已经基本上名存实亡，所有的货币都基本上变成了账面上的一个数字而已。

　　其他货币资金本身不过是一个银行存款数字的形式变换而已，主要是从一个银行账户转变其他形式的支付手段，比如外埠存款与汇票。因此，将这些都归为货币资金就在于其支付能力强，或者本身即为支付性的体现。而从货币的起源来看，货币特别是纸币的形成，最早就是来源于钱庄所发行的汇票，只不过汇票最终标准化之后就成了可以普遍流通的纸币，这一切的背后均是靠着民间钱庄的信用在支撑着整个金融体系，等到变成了现代意义上的银行，央行出现，政府逐渐掌握了铸币权，不过货币作为交易中介且是一份信用合约的本质，依然没有发生什么变化。

　　让我们来找一家上市公司的财报来看一看货币资金这一项目，我们拿长安汽车来举例。

　　长安汽车2020年的资产负债表显示，其货币资金的期末余额为320亿元(人民币，下同)，其流动资产总额为729亿，货币资金占比达44%，可以说货币资金占比整个流动资产的绝大部分了。其总资产为1209亿元，货币资金也占到总资产的26%，货币资金的重要性突显无疑。

　　而我们对照2019年末，其货币资金期末余额为101亿，其流动资产总额为496亿元，货币资金占比20%，其总资产为976亿元，货币资金占比总资产仅仅为10%多一点。

　　通过其2019与2020这两年的对比，我们发现长安汽车的现金流状况明显有了巨大的改变，资产负债表就货币资金这一项的变化就体现出长安汽车的流动性有了根本性的改进与好转。

　　翻看到长安汽车报表后面的附注，我们来看一看货币资金的具体构成情况，如下：

　　库存现金对于一家资产过千亿的企业来说，只有区区几万元而已，真是可以忽略不计了，这也与我们上面的分析是吻合的，移动互联网时代，纸面的现金已经很少见了。而长安汽车的其他货币资金据其附注内容是受到限制的承兑汇票保证金，也即不可以真正用于支付，不过从其比例来看，也只是货币资金整体的一个零头而已，所以相对来说，也不重要;最为关键的数据还是银行存款这一项，2020年高达306亿元之多，比2019年的93.6亿元，足足多出200亿之多。从这里可以更为清楚地看出长安汽车真正意义上的流动性的巨大改善。不管从同比增长的角度，还是从绝对数的增加来看，2020年现金流的巨幅增加都很明显。这是为什么呢?具体原因显然需要运用现金流量表的具体信息来加以详细展开分析，这里就先从略了。